四季度还需减税1550亿！下一步增值税和企业所得税或将调整

减税已经成为接下来的重点工作。

近日，国务院副总理刘鹤在接受媒体采访时表示，要继续给企业减税；随后召开的国务院常务会议，要求进一步减轻企业税费负担，并抓紧研究提出继续降低企业税负和降低社保费率的具体办法；而财政部部长刘昆则给出了更明确地信号：年内减税力度较年初增加2000亿。

“按现有政策计算，全年减税降费规模大于11450亿元，距离1.3万亿的减税目标还剩余约1550亿元的空间。”国盛证券首席宏观研究员熊园表示。

那么，下一步，减税从哪进行？

“要真正实现减税，重点要放在大税种上，主要是最大的两个税种增值税和企业所得税。”中国财政科学研究院院长刘尚希在接受采访时表示。

据了解，此前政府工作报告中提出的增值税税率三档并两档尚未实施，刘尚希表示，应该应尽快实施，16%的基准税率可考虑下调，这在完善增值税税制的同时，也能实现增值税总体税负的下降。此外，10年未改的企业所得税也有较大下调空间。

不过，由于涉及到税率调整，企业所得税调整短期内难以完成，预计减税重点将以增值税为主。

扩大减税 

在高层“更加积极的财政政策”的框架下，减税已经成为积极财政政策的优先方向。

刘昆指出，在全面落实已出台的减税降费政策的同时，抓紧研究更大规模的减税、更加明显的降费措施，真正让企业轻装上阵、放手发展，预计今全年减税降费规模超过1.3万亿元。这比年初1.1万亿目标扩大2000万亿。 

而央行货币政策委员会委员马骏则更加乐观，他表示，明年减税、减费的力度有望达到甚至超过1%的GDP，可能大于美国减税的力度。 

“减税降费主要为激发市场活力，减轻企业负担。后续减税降费会是一揽子政策，不仅仅为熨平短期经济波动，更是着眼长远、改善预期、应对趋势性问题的举措。”中央财经大学中国公共财政与政策研究院院长乔宝云表示。 

此次个税改革将起征点提高到每月5000元后，税收一年约减3200亿；专项附加扣除预计将为居民减税1064至1538亿元。 

国泰君安宏观负责人花长春对记者介绍，两者相加，本轮个税改革预计将为居民个人释放红利4264至4738亿元红利。若以4700亿元红利为准，个税起征点和抵扣改革将直接增加居民可支配收入4700亿元，按边际消费倾向0.6计算，或可推高消费近3000亿元，加快消费增速近0.9个百分点，在居民最终消费支出占GDP比重接近40%的条件下，将提升GDP增速0.4个百分点。 

“个税减免只是开始，后续万亿增值税减税可期待。”花长春表示。 

据了解，此前政府工作报告中提出的增值税税率三档并两档尚未实施，刘尚希表示，应该应尽快实施，16%的基准税率可考虑下调，这在完善增值税税制的同时，也能实现增值税总体税负的下降。 

9月28日，国家总理李克强在浙江台州主持召开座谈会时明确表示，下一步要更大力度简政、减税、减费，其中减税要加快推进增值税税率“三档变两档”，研究降低增值税税率。 

此外，增值税的征管上，一些政策也可以微调，让纳税和享受的公共服务匹配起来，调动企业和地方的积极性。 

​海通证券首席经济学家姜超近期连续发布报告，呼吁减税，报告认为，下调增值税率不仅能够改善企业盈利，而且由于我国所有产品都包含了增值税，下调增值税率能使减税政策受惠范围更广，各经济主体广泛受益。按照测算，增值税16%档减3个点之后，增值税减税或达1.3万

不过，对于未来的减税空间，刘尚希表示，增值税之外，企业所得税也有减税空间。 

据了解，我国企业所得税税法修订上次是2008年，目前已经使用有10年时间。10年前税改时，OECD企业所得税平均法定税率是31%，中国税率定在25%是很有竞争力的。现在全球大的趋势是降低税率，很多在20%上下的水平。如果单看税率，有重新评估的空间。 

在苏宁金融研究院宏观经济研究中心主任黄志龙看来，增值税之外，消费税、关税等间接税也均有减税空间。 

而在乔宝云看来，除了减税，社保费率也有下调的空间。 

“我国各项社保费率加总，名义费率占工资收入比重有40%左右，国际来看这个比重是相当高的，所以市场产生了很多规避缴费的行为。降低社保费率之后，可以采取其他必要措施，比如现在正在加快国资划转充实社保基金等，保障养老金正常发放。”乔宝云表示。

突出引导意义 

近日，国家税务总局发布的数据显示，前三个季度全国税收收入同比分别增长17.8%、13.1%和8%.相比之下，税收下降的幅度很大。 

“在当前贸易摩擦与信用收缩带来的经济下行压力下，我国更需要降低税费，以减轻企业负担，增强全球竞争力，推动经济健康发展。因此要合理解决去杠杆问题同时稳定经济改善结构，需要财政政策助推信用有效传导，与货币政策相互配合，做好将流动性的源头宽松向下游实体经济的引流工作。”熊园撰文表示。 

一个问题在于，更大规模的减税降费，无疑将进一步提高企业“获得感”。营改增已经取得了巨大的减税效果，不过由于增值税的抵扣机制，同时也受到投资周期、资本构成、管理情况、盈利能力等各种因素的影响，其效果存在滞后效应，部分减税企业不一定感受深刻。 

刘尚希也表示，现在减税的一大目标是有效引导预期。过去减税主要在税基上做文章，比如企业所得税的各种税前扣除、企业研发费用税前加计扣除、固定资产加速折旧等，都是通过缩小税基的方式，来减轻纳税人负担。这种方式对纳税人来讲计算复杂，而且税收管理部门核实难度大，容易造成税收流失。以后的减税方式应主要从税率上做文章，要较大幅度降低名义税率，同时清理和规范税基，使税率和税基形成新的组合，既能有效引导预期，同时又使税收收入不会大幅下降。 

​“下一步减税政策，需要以普惠式减税为主，同时结合税制改革，在完善税制的同时，实现税负下降，而且应当有利于企业公平竞争。同时，减税方式要实现一大转变，从原来在税基上做文章转向在税率上做文章。”刘尚希表示。

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